江南APP平台案例介绍—短期投资3、复核股票交易记录的资金与数量，与财务入账情况核对是否相符，与财务入账的投资收益和成本是否相符，形成复核记录（底稿见索引A2-7-3-1～A2-7-3-2）；

　　4、复核债券交易记录的资金与数量，与财务入账情况核对是否相符，与财务入账的投资收益和成本是否相符，形成复核记录（底稿见索引A2-7-4）；

　　如有余额，还需关注委托的可收回性，可检查委托合同中有无关于抵押物等保证事项的约定，并查验抵押物情况；查阅债务人最近一期的财务报告资料并判断其有无足够的偿债能力。

　　此程序已在前述复核交易流水时得以实施，并形成了收益和成本复核记录（底稿见索引A2-7-3-2）。

　　（八）执行“抽查短期投资增加或减少的记账凭证，查验原始凭证是否合法、完整，会计处理是否正确”程序

　　审计人员抽查了短期投资增加或减少的记账凭证，以查验原始凭证是否合法、完整，会计处理是否正确，形成抽查记录（底稿见索引A2-6-1～A2-6-2）。

　　审计人员通过问询，了解到公司建立了一系列与短期投资有关的决策、审批权限、具体操作、日常管理等内控制度（底稿见索引A2-3-1-1～A2-3-1-2），并对问询的内容进行了核实（底稿见索引A2-3-2），认为公司有关投资的内控有效、可以信赖江南APP平台，所以决定对抽查的样本选取：金额较大的。

　　检查分析会计报表截止日的有价证券的有效时间、持有目的，如果存在持有时间超过一年，并不准备随时变现的有价证券，应作适当的说明并作审计调整，形成查验记录。

　　获取期末各基金账户对账单原件，应复印并写明“已与原件核对一致”，并请公司加盖公章，并编制相应的底稿索引；如是请公司人员复印，还需实施核对原件程序。

　　（1）获取期末有各开户的证券公司营业部盖章的对账单（包括资金账户与证券账户）原件，复印并写明“已与原件核对一致”，并请公司加盖公章（底稿见索引A2-5-1-1～A2-5-1-2）；

　　若有在外保管的有价证券，需查阅并取得有关保管的证明文件，如保管协议、托管凭证等有关保管的书面证明文件资料，用色笔标注主要要素，核对是否相符；向保管人函证，函证中需注明是否存在抵押、出借情况；根据回函情况，分析判断在外保管的有价证券是否存在和完整；形成查验记录。

　　1、获取全套证券资金账户的资金流水（包括交易流水）清单（或对账单）（底稿见索引A2-7-1）；

　　取得后，需按“上日余额加\减当日卖出\买入记录,是否与当日余额相符”，浏览日期及记录是否连续。

　　若没有董事会或管理当局的授权批准开立了资金账户或证券账户，则需进一步追查资金存取与证券交易行为的合法性以及账户内的资金及证券的所有权。

　　3、按股票投资、债券投资和其他投资进行分类汇总，编制“短期投资分类明细表”（底稿见索引A2-1），复核加计正确并合计与与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。

　　2、请公司书面列明开户清单并出具证券投资声明，承诺除此之外没有在证券公司开立的账户（底稿见索引A2-4-2）。

　　1、获取期末股票、债券账户对账单，与明细账核对，发函询证，形成期末数量查验记录（底稿见索引A2-5-1）；

　　2、如存在上述事项，需进一步取得董事会决议、会议记录等授权批准资料，并作出必要的描述；同时需关注有价证券的可收回性。

　　2、获取期末基金账户对账单，与明细账核对，发函询证，形成查验记录（底稿见索引A2-5-6）。

　　发现问题：农行代理基金申购/认购申请表上显示持有0份额，只有认购资金存入100,000.00元。

　　5、检查委托银行的会计处理是否正确，并复核计算应计利息是否正确，形成查验记录（底稿见索引A2-8-5）。

　　1、获取并查验开立股票、债券等账户手续及相关文件、查验账户合法性，形成查验记录（底稿见索引A2-4-1）；

　　（1）要求公司提供所有在证券公司营业部开立的资金账户（资金卡）及证券账户（也称股东卡）信息）和开户资料；

　　（一）执行“获取或编制短期投资明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序

　　与下面“证券公司回函不符”的问题（底稿见索引A2-5-3-1～A2-5-3-2）一起追查（底稿见索引A2-5-5）。

　　1、以同一个投资者的名义所拥有的合法证券账户最多只能是上海证券交易所和深圳证券交易所各1个；2、若存在以他人名义的资金账户或证券账户，则需进一步确认账户内的资金及证券的所有权；3、还应关注与证券公司等单位有无其他特殊约定。

　　与下面“中国证券登记结算有限责任公司上海分公司查询结果不一致”的问题（底稿见索引A2-5-4）一起追查（底稿见索引A2-5-5）。

　　询证函的相关要素应填写完整；审计人员必须描述对函证收发程序的控制过程；若回函是直接寄回会计师事务所的，必须保留信封。

　　（5）向中国证券登记结算有限责任公司（简称中登公司或登记公司）上海分公司和深圳分公司查询期末客户持有证券的种类、数量江南APP平台、所有权状态等。并与明细账核对。

　　如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。

　　根据明细账发生情况，对两期规模及本期新增投入的资金成本与浮动盈亏收益进行总体对比分析，初步确定本项目为审计重点项目，拟实施详查；各项投资的存在性及其所有权为本项目重点审计对象。形成复核记录（底稿见索引A2-2）。

　　A公司短期投资期初余额82,630,082.28元，本期借方发生额合计134,775,942.08元，本期贷方发生额合计11,079,418.31元，期末余额206,326,606.05元。具体数据见“未审数增减变动明细表”（底稿见索引A2-1-2）。

　　审计人员从各种查验记录、回函和查询结果分析江南APP平台，未发现A公司有抵押、质押事项，或变现受到限制的情况。

　　1、可以通过以下方法判断是否存在质押事项：向客户询问有价证券是否存在抵押情况；根据客户提供的声明书中有关资产抵押、质押的描述；通过相应负债项目质押合同的取得了解；通过询证或检查原始单据的存在；

　　查阅委托银行合同并发函询证，检查会计处理是否正确，形成查验记录（底稿见索引A2-8-1）：

　　（2）函证和查询，特别是证券公司及中登公司的回函和查询记录。函证必须是审计人员亲自发出，回函必须是被函证方直接寄给事务所；也可以亲自到被函方实施函证。对函证程序的收发控制过程必须描述形成底稿。

　　问询程序的实施，主要是初步了解有关情况。视具体情况，可以实施多次，无论有无对方签字，每次都要形成书面记录。

　　若有库存有价证券，则需确定一个时点，会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”，并对盘点过程形成记录；盘点时需注意核对所持有人是否本公司；若存在盘盈盘亏，还需进一步查明原因，再作处理。

　　经查询，审计人员发现问题：不一致，期末并无“安阳钢铁”的持有数量等相关信息（底稿见索引A2-5-4）

　　审计人员进一步追查、取证，“安阳钢铁”股票系抵债资产，在资产负债表日实质并未转移给A公司。应予以调整至债权反映（底稿见索引A2-5-5）。

　　若查询结果表明有“冻结数量”，则需进一步取证有关冻结事由和对是否可能被执行的判断证据等资料后，再作处理。

　　（4）取得各开户的证券公司营业部地址，由审计人员向其发“股票、债券投资询证函”，回函明确直接寄回会计师事务所；

　　收到2份回函：1份表明数据相符（底稿见索引A2-5-2-1～A2-5-2-2）；1份表明数据不符，（底稿见索引A2-5-3-1～A2-5-3-2）；